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是否主动披露—进退两难的抉择

发布时间:2019-3-28  来源:苏州德意道通  点击:208次

前言


主动披露是什么?过往也有不少企业不是很了解这个制度,结合企业实际情况,今天就来说说这个主动披露制度。


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一、定义和由来


Q1:什么是主动披露制度?

A主动披露制度是指与进出口货物直接相关的企业、单位在进出口货物放行后,自查发现其进出口活动存在少缴、漏缴税款或者违反海关监管规定的情况,主动向海关递交书面报告并接受海关处理。海关依法予以从轻、减轻处置的制度。

Q2:主动披露制度的发展历史是怎样的?

A:2014年11月6日出台的《海关全面深化改革总体方案》,其中第三点第14条,创新企业管理和稽查制度,首次提出了建立“主动披露”制度,企业主动报告违规问题或差错的,可从轻、减轻或免予处罚。

2016年11月1日生效的海关总署令〔2016〕230 号《〈中华人民共和国海关稽查条例〉实施办法》第二十五、二十六、二十七条,对主动披露进行了定义和明确。

二、主动披露的判定标准


Q3:海关对于企业主动披露的标准是什么?

A:进出口企业、单位主动向海关递交书面报告其违反海关监管规定的行为并接受海关处理的,海关可以认定有关企业、单位主动披露。

有下列情形之一的不能认定为主动披露:

(一)报告前海关已经掌握违法线索的;

(二)报告前海关已经通知被稽查人实施稽查的,列入稽查范围的事项;

(三)报告内容严重失实或者隐瞒其他违法行为的,避重就轻,蒙混过关的。


三、主动披露的红利


Q3:主动披露对于企业有何实质的红利?

A:红利一:从轻或减轻处罚

对主动披露的进出口企业、单位,违反海关监管规定的,海关应当从轻或者减轻行政处罚;


红利二:不予行政处罚

违法行为轻微并及时纠正,没有造成危害后果的,不予行政处罚;不予行政处罚的情形需符合:

(一)漏缴或少缴税款占应缴税款比例10%以下(出口多退税款占应退税款10%以下),且漏缴税款在25万元以下(出口多退税款在25万元以下);

(二)程序性违规,未影响税款征收、出口退税管理或者许可证管理。


红利三:减免滞纳金

对主动披露并补缴税款的进出口企业、单位,海关可以减免滞纳金。


红利四:处罚50万元以下,不影响企业信用

海关总署公告2018年第178号第九条:企业主动披露且被海关处以警告或者50万元以下罚款的行为,不作为海关认定企业信用状况的记录。


主动披露,实惠多多!!! 广大企业自查发现一些问题,主动向海关披露,心情大悦,但是……



问题来了

自查发现漏缴或少缴税款占应缴税款比例10%以上

自查发现制单失误出口多退税款占应退税款10%以上

自查发现漏缴税在25万元以上

自查发现出口申报错误,多退税25万元

自查发现归类错误,涉及许可证管理

我们要不要披露?关务高管陷入沉思……微信图片_20181101084406.gif


四、企业实际情况分析



我们来分析一下

预估处罚在50万元以下的违规行为,企业如果选择主动披露,移交稽私是肯定的,虽不影响信用,但是对于从事加工贸易的企业,一旦发生案件移交,在申请办理账册备案或增补时,加贸中心平台系统将反馈信息并转回属地缴纳保证金,保证金少则几百万,多则上亿。在外贸进出口形势严峻且企业效益下降的情况,关务高管不敢贸然决定,导致部份企业在利与弊的分析下,选择了放弃主动披露,期盼三年时间一过就算万事大吉。我们认为,这应当是当前企业权衡是否主动披露的现实。

178号公告明确说明,企业主动披露处罚50万元以下的行为不会影响企业信用,但是我们根据法律条文来分析下:主动披露仍被处罚50万元的行为是什么行为?我们比对下文件(署稽发[2014]226号),稽查通知前主动披露的,以货物价值为处罚基数的处以货物价值2%以下的罚款;以税款为处罚基数的,处罚漏缴或多退税款的20%以下;稽查通知发出后,企业自查发现的稽查范围以外的违规情形,则处罚标准对应是货物价值的5%以下,漏缴或多退税款的30%以下。


由此我们推算出:

货值类违规:500000/2%    涉案货值25,000,000人民币

涉税类违规:500000/20%   涉税案件2,500,000元人民币


上述案件应当是属于相当严重的案件,海关仍鼓励企业主动披露,不予信用调整,是利企利民的重大优惠举措,但是在加工贸易保证金方面,却仍是涉案交保,给企业带来了很大的负担,使主动披露的进一步推广实施在企业端受到了极大的限制。



我们建议

在加工贸易保证金方面,与企业信用管理相关法律条文规范标准相结合,制订缴纳保证金的主动披露涉案行为相关标准,适当考虑减免企业保证金。

海关全面深化改革总体方案最后写道:

“要加强改革实施的联系协作。坚持开门搞改革,广泛听取社会各界意见。加强与相关部委、地方政府的横向联动,做到积极主动沟通协调,确保协同推进改革。加强上下互动,切实处理好顶层设计与基层首创的关系,做到全国海关一盘棋。”


改革之路任重道远,我们相信,随着改革的进一步深化,广大企业将会享受到更多前所未有的改革红利,广大关务从业人员也将不再胆战心惊,工作形式也将从往返海关企业变成坐镇自律管理,关企合作进一步深化。


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今天就到这,明天我们来介绍南美“盛产美女,足球闻名,风吹草低现牛羊”的国家,一起走进乌拉圭海关!!!



为何介绍,且听下回分解。
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